Порядок, основания и условия получения налогоплательщиками отсрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и налогов, срок уплаты которых не наступил, установлены статьями 61 – 64 главы 9 НК РФ.
Основанием для предоставления отсрочки (рассрочки) согласно пункту 2 статьи 64 НК РФ является наличие хотя бы одного из следующих факторов:
ущерб от стихийного бедствия или технологической катастрофы. Например, наводнение, пожар, авария на производстве. Требуется акт оценки причинённого ущерба от уполномоченного органа (например, МЧС);
задержка бюджетного финансирования (в случае, если организация выступает поставщиком по государственному или муниципальному контракту, а оплата от бюджета не поступила или пришла не полностью);
угроза банкротства при единовременной уплате налога. Налогоплательщик должен доказать, что выплата всей суммы сразу приведёт к финансовой несостоятельности;
основания, связанные с перемещением товаров через границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС);
невозможность единовременной уплаты доначисленных сумм по результатам налоговой проверки.
В соответствии с пунктом 8 статьи 61 НК РФ предоставление отсрочки осуществляется в порядке, утвержденном Приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@ «Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита» (далее – Порядок).
Заявление о предоставлении отсрочки подается в соответствующий уполномоченный орган по форме, установленной данным Порядком, с указанием оснований (в общей сумме, не превышающей 50 млн рублей — в Управление Федеральной налоговой службы по Ростовской области, если сумма превышает 50 млн рублей или если в течение календарного года уже предоставлялась отсрочка, рассрочка или инвестиционный налоговый кредит, в Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом).
Заявление можно подать через спецоператора или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС в электронной форме.
Решение о предоставлении (или отказе в предоставлении) отсрочки или рассрочки принимается в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления уполномоченным налоговым органом. При необходимости запроса дополнительных сведений срок рассмотрения может быть приостановлен, но не более чем на 20 календарных дней.